土地使用权置换涉税需要注意什么？

土地使用权置换涉税需要注意什么？

在实际城市建设发展过程中，土地置换是一个常见的现象和行为。政府对土地置换有着明确严格的规定。而土地置换实质上是土地使用权的置换，而且土地使用权置换也是涉税的。这是由于土地不是私有的，都是国有的，土地管理法规定的。那么，土地使用权置换涉税需要注意什么?

一、土地使用权置换涉税需要注意什么?

1.交换土地使用权的行为发生了土地使用权的转移，交换双方取得了实物形态的收入，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，应按规定对房地产交换的双方征收营业税。

2.根据《自治区地方税务局关于印发若干税收政策和征管问题解答的通知》(桂地税发﹝2002﹞265号)第四条第(十)款规定：“交换房地产的行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，它属土地增值税的征税范围。因此，应按规定对房地产交换的双方征收土地增值税。”

3.根据《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》(财法字〔1997〕52号) 第十条规定：“土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间的交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。”

4.同时涉及以下税款：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税(如为企业发生的置换行为则缴纳企业所得税)。

二、什么是土地置换?

土地置换，是指在城市发展过程中，利用级差地价置换土地改造老城区，加快城市发展的一种方法。包括异区地块的置换和同区内地块的置换两种情况。

1、因为土地位置的不同，所以其使用价格也不同，即地租不同，从而产生级差地租。一般情况下，离市中心、繁华的商业区、商务区等越近，土地使用价格越高;反之则越低。这样，政府就可以利用土地的差价进行土地置换改造老城区，发展新城区。中心城市土地价差较大，在土地置换中更有优势。

2、土地置换是以符合土地利用总体规划为要求，以耕地“占一补一”为前提条件，以调整优化土地利用结构布局为目标，以土地的适宜性为依据，通过异地调整，使不符合土地利用总体规划布局或低效利用的土地符合土地利用整体布局，最大限度提高土地利用率。通常情况下，用来置换的建设用地均为国有土地，运作时不涉及土地性质问题，仅限于权属的重新调整和界定。

三、出让土地之间进行置换需要哪些材料?

税函[2007]645号规定土使用者转让、抵押或置换土论其否取该土使用权属证书论其转让、抵押或置换土程否与事办理土使用权属证书变更登记手续要土使用者享占、使用、收益或处该土权利且合同等证据表明其实质转让、抵押或置换土并取相应经济利益土使用者及其事应依照税规定缴纳营业税、土增值税契税等相关税收

(1)房产公司置换取土使用权依据《财政部、家税务总局关于土使用权转让契税计税依据批复》(财税[2007]162号)规定土使用者土使用权转让给应按照转让总价款计征契税

(2)房产公司置换取土使用权应按产权转移书据缴纳印花税

(3)置换土让应缴纳营业税置换土让属于土使用者转让土使用权行应缴纳5%营业税同缴纳城市维护建设税、教育费附加置换土购置或受让依据财税[2003]16号规定单位销售或转让其购置产或受让土使用权全部收入减产或土使用权购置或受让原价余额营业额

(4)置换土让应缴纳土增值税依照税置换土让转让土使用权转让房产增值额计税依据并实行四级超率累进税率缴纳土增值税

(5)置换土应缴纳所税依照税规定置换外购土置换土收入额减除财产原值合理费用余额应纳税所额适用20%税率按财产转让所项目计算缴纳所

·农民流转土地使用权的形式有哪些？
农民流转土地使用权的形式有哪些？我国的土地分为国有土地和集体土地，在公民通过合法方式取得一定土地面积的使用权时，处于某种利益的需要，可以将土地流转给他人使用，不同类型的土地的流转方式是存在着较大的差异的，今天我们给您带来的是农民流转土地使用权的形式。农村集体土地使用权流转的方式...

·企业改制土地拍卖的程序是怎样的
企业改制土地拍卖的程序是怎样的？近年来，为了更好的适应市场经济的发展，很多国有企业纷纷进行改制。企业改制是一个比较复杂的过程，涉及到股权结构调整、人事变动。如果因为重组需要扩建厂房的，企业还要拿到一片土地，通过参加土地拍卖是企业拿地的主要方式。那么企业改制土地拍卖的程序是怎样的？...

·协议签署地的确定规定有哪些
协议签署地的确定规定有哪些？我们在生活中经常通过合同来约定一件事情，特别是来共同经营生意时候，合同就显得格外重要，因为合同是保障双方的利益不受侵犯的依据。而在签订合同时要规范书写，来确保日后解决纠纷时不出问题，那协议签署地的确定规定有哪些？下面就详细介绍。根据我国民事诉讼...

·农村土地使用类型有哪些
农村土地使用类型有哪些农村的土地很多不仅有耕地还有宅基地，农村土地随着农村土地使用类型划分的也很详细。之所以对农村土地进行分类，目的就是为了加强对土地使用行为的规范。农村涉及到的土地的量是非常大的，对土地使用类型进行详细而明确的分类更加有利于对土地的管理。具体有哪些类型，可以随我...

·公司注册地址重要吗
公司注册地址重要吗?我们知道，注册地址是公司注册的必要条件。很多人可能都会疑惑，公司注册地址重要吗?不就是一个地址吗?下面就由我们我们来为您解释一下，公司注册地址的重要意义。一、公司注册地址必要性。公司注册地址，是公司注册的条件与要素之一。对于一个公司是十分重要的。二、公司...

·什么是土地使用权赔偿，补偿款是多少？
什么是土地使用权赔偿，补偿款是多少？国家为了城区建设的需要，或者修建公路、桥梁等与公共利益有关的理由时，是可以收回共鸣合法取得的土地使用权的，为了防止民愤，也为了其在土地被征收后能维持政策的生活水平，国家会给予一定的补偿。那么，什么是土地使用权赔偿呢? 一、什么是土地使用权...

·购买别墅有土地使用证吗？
购买别墅有土地使用证吗？在我国土地的所有权归属于国家或者集体所有，因此，个人或者单位只能获得土地的使用权。根据法律的规定，不同的土地使用类型，土地使用的年限也各不相同。因此，就有人对别墅有土地使用证吗这一问题存在疑问。下面我们就为您总结了相关的法律知识，希望对您有所帮助。一、购买...

·土地使用权共有协议书怎么写？
土地使用权共有协议书怎么写？您都知道在我国的土地使用权主体很广泛，凡是具备法定条件的，只要按照法定程序都是能够取得土地使用权从而成为土地使用权的主体。不过，共有土地使用权的情况一般是指两个及两个以上的公民，共同享有一个土地使用权，既然如此，就需要签订一份土地使用权共有协议书，...

·集体土地国有土地的土地使用证哪里办？
集体土地国有土地的土地使用证哪里办？土地使用证是确认使用土地权力的一份法律凭证，关于土地使用证哪里办这个问题，目前有相当多的人在关注，因为根据规定，按照法律规定登记的土地所有权以及土地使用权是受法律保护的，无论是谁都不可以侵犯，但如果没有这份凭证，相应的便不受法律保护。 1、集体...